Дотации для производителей грибов и трюфелей

                          1 
2

 

 

 

 

Консультация подготовлена по материалам журнала «АгроPRO»

 

Законом Украины от 20.12.2016 № 1791-VIII «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и некоторые законодательные акты Украины относительно обеспечения сбалансированности бюджетных поступлений в 2017» были внесены изменения в Налоговый кодекс Украины (далее – НКУ) и в Закон Украины от 24.06.2004 г. № 1877-IV «О государственной поддержке сельского хозяйства Украины» (далее — Закон № 1877). Этот закон дополнен разделом V1, который предусматривает основные принципы этого вида государственной дотации. Проанализировав новые законодательные нормы, ответим на наиболее распространенные вопросы, которые волнуют аграриев.

 

Кто имеет право на бюджетную дотацию?
Агропредприятие — сельхозтоваропроизводитель:
• у которого удельный вес стоимости сельскохозяйственных товаров (Обратите внимание — стоимость предоставленных сельскохозяйственных услуг не учитывается) производимых им на собственных или арендованных основных средствах составляет не менее 75% стоимости всех товаров, поставленных им в течение предыдущих 12 последовательных отчетных налоговых периодов совокупно. Поставка основных средств, находящихся на балансе более года не учитывается при расчете удельного веса. Для вновь созданных агропредприятий (зарегистрированных как субъекты хозяйствования менее 12 календарных месяцев), удельный вес рассчитывается по результатам каждого отдельного отчетного периода.;

  • который осуществляет нижеприведенные виды деятельности;
    • который является плательщиком НДС и включен в Реестр получателей бюджетной дотации (далее — Реестр).

Какие виды деятельности дают право на дотацию?
Право на получение бюджетной дотации имеют сельхозтоваропроизводители, осуществляющих виды деятельности приведены в п. 161.3 Закона № 1877.

 

Код согласно КВЕД  
 

 

 

 

 

 

01.13

выращивание овощей и бахчевых культур, корнеплодов и клубнеплодов в части:

выращивания бахчевых культур, таких как: огурцы и корнишоны; баклажаны; помидоры; арбузы; мускусные дыни; другие виды бахчевых культур (кабачки, тыквы столовые и т.д.)
выращивания листовых и стеблевых овощей, таких как: артишоки; аспарагус; капуста; цветная капуста и брокколи; салат-латук и цикорий; шпинат
выращивания корнеплодных, луковичных и клубнеплодных овощей, таких как: морковь; турнепс; чеснок; лук (в том числе шалот) лук-порей и другие виды луковичных; другие корнеплодные, луковичные и клубнеплодные овощи (свекла столовая и т.д.)
выращивания грибов и трюфелей
выращивания сахарной свеклы
выращивания других овощей
выращивания корнеплодных и клубнеплодные культур, таких как: картофель; сладкий картофель; маниок; ямс; другие корнеплодные и клубнеплодные культуры
01.21 выращивание винограда в части: выращивания винограда для производства вина и винограда столовых сортов на виноградниках
01.24 выращивание семечковых и косточковых фруктов в части: выращивания семечковых и косточковых фруктов: яблок; абрикосов; вишни и черешни; персиков и нектарина; груш и айвы; слив и терна; других видов семечковых и косточковых фруктов
01.25 выращивание ягод, орехов и других фруктов в части: выращивания ягод: черники; смородины; крыжовника; киви; малины; земляники и клубники; других видов ягод
выращивания съедобных орехов: миндаля; кешью; каштана; фундук (лещина) фисташек; грецкий орех; других виды съедобных орехов
01.41 разведение крупного рогатого скота молочных пород в части: выращивания и разведение крупного рогатого скота молочных пород
получения сырого молока коров, в том числе мясных пород, и буйволиц
01.42 разведение другой крупного рогатого скота и буйволов в части: выращивания и разведения крупного рогатого скота и буйволов для получения мяса
получения спермы быков для оплодотворения
01.43 разведение лошадей и других животных семейства лошадиных в части: выращивания и разведения лошадей, ослов, мулов и лошаков
получения сырого молока кобыл и ослиц
01.45 разведение овец и коз в части: выращивания и разведения овец и коз
получения сырого молока овец и коз
получения шерсти овец и коз
01.46 разведение свиней в части: воспроизводства поголовья свиней
выращивания свиней
получения спермы хряков
01.47 разведения домашней птицы в части: разведения и выращивания домашней птицы (кур, индеек, уток, гусей, цесарок)
получения яиц домашней птицы
деятельности инкубаторных станций по выращиванию домашней птицы
01.49 разведение скота в части: выращивания и разведения полудомашних и других животных: страусов; других видов птицы, например, перепелов; насекомых; кроликов и других пушных животных с ценным мехом;
получения шкур пушных сельскохозяйственных животных, кожи пресмыкающихся и птиц в результате деятельности по их разведению на фермах
деятельности ферм по разведению червей, улиток, моллюсков и тому подобное
разведения шелкопряда, получение коконов шелкопряда
пчеловодства, получение меда и пчелиного воска
01.15 выращивание табака в части: выращивания табака и махорки (кроме первичной обработки листьев табака — сушки, сортировки и т.д.)
10.11 производство мяса в части: забоя скота, обработки и фасовки мяса: говядины, свинины, баранины, крольчатины, верблюжатины и тому подобное
производства свежего, охлажденного или замороженного мяса
в тушах
производства свежего, охлажденного или замороженного мяса
в отрубах
получение щипаной шерсти
получение щетины свиней
10.12 производство мяса домашней птицы в части: забоя, обработки и фасовки мяса домашней птицы
производства свежего, охлажденного или замороженного мяса (тушки и отдельные части тушек)
10.51 переработки молока, производство масла и сыра
в части:
производства цельного молока определенной жирности, пастеризованного, стерилизованного, гомогенизированный, топленого
производства напитков на основе молока (кефир, ряженка и т.п.)
производства сливок из цельного молока, пастеризованного, стерилизованного и гомогенизированного
производства сметаны
10.80 производство пищевых продуктов в части: производства яичных продуктов, яичного альбумина, яичного порошка

 

 

Как включить агропредприятие в Реестр?
Реестр формирует ДФС Украины. Для включения в Реестр агропредприятию необходимо подать заявление в орган ДФС по месту его учета в качестве плательщика НДС. Форма заявления будет утверждена Минфином.
Заявление должно быть подано непосредственно руководителем или представителем сельхозтоваропроизводителя с обязательным документальным подтверждением его полномочий.

В течение трех рабочих дней после поступления заявления, орган ДФС обязан или внести такого сельхозтоваропроизводителя в Реестр, или отказать ему. Основаниями для отказа является несоблюдение требования по удельному весу, отсутствие регистрации плательщиком НДС и, если в отношении такого товаропроизводителя принято решение о прекращении.

Сельхозтоваропроизводитель, включенный в Реестр может быть исключен из него по собственному желанию (путем подачи заявления о снятии с регистрации как получателя бюджетной дотации). Порядок ведения и форма Реестра будут утверждаться КМУ.

 

Обязаны ли агропредприятия, которые имеют право на дотацию, уплачивать НДС в бюджет? В каком порядке будет осуществляться распределение бюджетной дотации?

Начиная с налоговых периодов 2017 года все агропредприятия (в том числе сельхозпроизводители, которые будут включены в Реестр) в порядке и сроки, установленные НКУ обязаны уплатить задекларированный НДС в бюджет в полном объеме.

ДФС Украины должен разработать и утвердить специальное приложение к декларации по НДС, в котором будет определяться положительная разница между суммой налоговых обязательств и суммой налогового кредита отчетного (налогового) периода по результатам дотационной деятельности (виды деятельности приведены в таблице).

Дотация будет предоставляться в автоматическом режиме на специальные счета, открытые в органах казначейства. Для этого на основании данных декларации по НДС (отдельного приложения) орган ДФС сформирует отдельный реестр, в котором будут указаны название плательщика НДС — сельхозтоваропроизводителя, его налоговый номер, индивидуальный налоговый номер и сумма НДС, уплаченная в бюджет. Этот реестр будет направляться Минагрополитики и органам казначейства, где открыты счета.

Минагрополитики в соответствии с п. 20 Переходных положений Закона о бюджете 2017 должен распределить дотационные средства между всеми сельхозтоваропроизводителями, включенными в Реестр пропорционально сумме реализованной ими сельскохозяйственной продукции. Порядок такого распределения будет утвержден постановлением КМУ.

Что считается сельскохозяйственной продукцией?

Закон № 1877 содержит термин «сельскохозяйственная продукция (товары)». Поэтому с целью определения уровня государственной поддержки, по нашему мнению, было бы логично руководствоваться именно им.

Сельскохозяйственная продукция (товары) – это товары, указанные в группах 1-24 УКТ ВЭД, если при этом такие товары (продукция) выращиваются, откармливаются, вылавливаются, собираются, изготавливаются, производятся, перерабатываются непосредственно производителем этих товаров (продукции), а также продукты обработки и переработки этих товаров (продукции), если они были приобретены или произведены на собственных или арендованных мощностях (площадях).

К сельскохозяйственной продукции (товаров) также относятся отходы, полученные при производстве сельскохозяйственной продукции (товаров), определенных в группах 1-24 УКТ ВЭД, а именно: органические удобрения (навоз, перегной, птичий помет, а также половая, ботву и т.п.), смеси органических и минеральных удобрений, в которых доля органических удобрений составляет более 50% от общего веса таких смесей, а также все биологическое топливо и энергия, полученные при переработке и утилизации сельскохозяйственной продукции (товаров) и их отходов (биогаз, биодизель, этанол, твердое биотопливо , в производстве которого была использована сельскохозяйственная продукция (ее отходы) в размере более 50% процентов от всей использованной продукции, электрическая энергия, пар, горячая вода и т.д.).

п. 2.15 Закона № 1877

 

Это определение значительно шире чем термин, приведенный в НКУ (например, в отличие от НКУ сельхозпродукцией считаются отходы).

На какие цели можно использовать дотационные средства?

 

Согласно п. 42 Заключительных и переходных положений Бюджетного кодекса, в 2017-2021 годах ежегодный объем средств Государственного бюджета Украины, которые будут -направлены на государственную поддержку сельскохозяйственных товаропроизводителей, должен составлять не менее 1% выпуска сельскохозяйственной продукции.

При этом в 2017 году 10% такой дотации должны использоваться на закупки отечественной сельскохозяйственной техники и оборудования (в 2018 году — 15%, в течение 2019-2021 годов — 20%). Использование 90% не оговорено.

 

Первые выводы и рекомендации

 

В 2017 году средства для финансовой поддержки сельхозтоваропроизводителей в сумме 3 301,0 млн. грн. ожидают получить за счет конфискованных средств по уголовным делам, связанным с коррупционными нарушениями (сомнительный источник) и 14% от поступлений единого налога 4 группы (недостаточный источник) (ч. 10,12 ст. 11 Закона № 1801).

 

Обращает на себя внимание некоторая несогласованность законодательных норм. Приведем три, на наш взгляд наиболее существенные, которые могут привести к серьезным перекосам в дотировании агропредприятий:

  • дотация будет распределяться пропорционально стоимости реализованной сельхозпродукции, но с привязкой к сумме НДС, уплаченной в бюджет по поставкам продукции, произведенной в результате дотационных видов деятельности (это может привести к тому, что одни предприятия (в частности экспортеры) будут получать дотацию в больших размерах);
  • определены виды деятельности, но не указано поставку какой именно продукции следует включать в специальное приложение к декларации по НДС (ведь, как отмечалось выше, понятие сельхозпродукции, данное в Законе № 1877 значительно шире чем в НКУ);
  • как и в прошлом (2016) году, законодатель не определил порядок распределения налогового кредита между операциями по поставке дотационной и другой сельхозпродукции (что может по мнению контролирующих органов привести к излишне полученным средствам из бюджета и соответственно к ответственности, даже уголовной).

Надеемся, что КМУ и Минагрополитики разрабатывая порядок распределения дотационных средств ликвидирует все «белые пятна» и дотационная политика будет прозрачной и справедливой.

Комментирование закрыто